英国金融时报(FT)引述苹果(Apple)最新年报披露资料报道，苹果在2026财年(截至9月26日)，通过将利润入账新加坡，让税单减少约27亿美元(约210.6亿港元)，新加坡因此超越爱尔兰，成为苹果最主要的海外节税地。同一财年，苹果透过欧洲总部所在地爱尔兰节省的税款约为26亿美元。

报道指，苹果去年在新加坡子公司入账的税前利润接近400亿美元。FT根据美国披露资料推算，最新财年该数字可能高达500亿美元(约3900亿港元)。苹果获新加坡政府给予税务优惠，原因是其在当地的业务被认定为具高经济价值的活动。

新准则首次披露各地税率差异

有关数据来自美国财务会计准则委员会(FASB)新的所得税披露准则(ASU 2023-09)，苹果于2026财年第四季首次采用。新准则要求美国上市公司在海外利润所缴税款与21%的联邦法定税率出现显著差异时，须分别列明各主要司法管辖区的影响。

年报显示，新加坡较低的税率(包括税务优惠)让苹果的税项较按21%计算少54.9亿美元，但扣除新加坡征收的25.1亿美元补足税及其他项目后，净节省约26.7亿美元。爱尔兰方面，税率差异节省34.6亿美元，扣除其他项目后净节省约25.6亿美元。

苹果2026财年税前利润约1592亿美元，税项总额约270.6亿美元，实际税率为17.0%，高于上年的15.6%。若全球利润全部按21%的美国联邦税率计算，税单将约为330亿美元。按实际现金支付计算，苹果当年在新加坡缴付所得税32.5亿美元，在爱尔兰则缴付49.6亿美元。

全球最低税下仍具节税空间

跨国公司，可通过子公司之间的交易，将利润从高税率地区转移至低税率地区，这种做法称为「利润转移」。

为此，经济合作与发展组织(OECD)于2021年牵头达成协议，各国同意引入15%的全球最低实质企业税率，爱尔兰和新加坡等低税率地区均已配合实施。新加坡推行国内最低补足税后，苹果最新财年须为此缴付25.1亿美元，但整体仍能通过当地节省可观税款。

曾遭欧盟追讨逾130亿欧元

苹果过往利用离岸中心降低税负，一直受到严格审视。欧盟委员会于2016年裁定，苹果在爱尔兰获得的税务优惠属非法国家补贴，下令其连同利息补缴逾130亿欧元(约1135.9亿港元)税款。

苹果其后提出上诉，直至2024年欧盟最高法院终审维持原裁决，有关款项最终由托管账户拨付爱尔兰。

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